Naposledy pridané - Aktuálne informácie

Hospodárenie neziskových organizácií (MNO) podlieha osobitným právnym predpisom upravujúcim konkrétnu právnu formu, avšak režim daňových povinností sa spoločne spravuje zákonom č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v platnom znení (ďalej len „zákon o dani z príjmov“ alebo „ZDP“). Tento článok sa zaoberá podmienkami a povinnosťami MNO pri podávaní daňového priznania.

Právny stav k: 13.03.2025

Predmet dane

Zákon o dani z príjmov považuje MNO za daňovníka nezriadeného alebo nezaloženého na podnikanie (§12 ods. 3 zákona o dani z príjmov). U týchto subjektov sú predmetom dane príjmy z činností, ktorými dosahujú zisk alebo ktorými sa dá zisk dosiahnuť, a to vrátane:

a. príjmov z predaja majetku,

b. príjmov z nájomného,

c. príjmov z reklám, príjmov z členských príspevkov, 

d. príjmov, z ktorých sa daň vyberá zrážkou podľa § 43,

e. príjmov na základe zmluvy o sponzorstve v športe (§12 ods. 2 zákona o dani z príjmov).

Príjmom sa rozumie peňažné a nepeňažné plnenie dosiahnuté aj zámenou, ocenené cenami bežne používanými v mieste a čase plnenia alebo spotreby, a to podľa druhu, kvality, prípadne miery opotrebenia predmetného plnenia.

Zdaniteľným príjmom je príjem, ktorý je predmetom dane a nie je oslobodený od dane podľa ZDP ani medzinárodnej zmluvy.  O príjem, ktorý je predmetom dane a je  od dane oslobodený, sa základ dane zníži  v podanom daňovom priznaní.

Zákon o dani z príjmov  v §12 ods. 7 taxatívne definuje príjmy, ktoré nie sú predmetom dane u právnických osôb. Pri neziskových organizáciách sú to napr. príjmy získané darovaním okrem darov, ktoré boli poskytnuté poskytovateľovi zdravotnej starostlivosti od držiteľa, alebo príjmy získané dedením a príjmy z podielu asignovanej dane na osobitné účely (2% dane).

Oslobodenie od dane z príjmu

Príjmy daňovníkov neziskových organizácií oslobodených od dane sú:  

a. príjmy plynúce z činnosti, na ktorej účel títo daňovníci vznikli alebo ktorá je ich základnou činnosťou vymedzenou osobitným predpisom, okrem príjmov z predaja majetku, príjmov z nájomného, príjmov z reklám, príjmov z členských príspevkov, ak nie sú oslobodené podľa §13 ods. 1 písmen b) až g) alebo odseku 2 ZDP, príjmov na základe zmluvy o sponzorstve v športe, príjmov z činností, ktoré sú podnikaním a príjmov, z ktorých sa daň vyberá zrážkou podľa § 43,

b. príjmy z charitatívnej reklamy najviac do výšky 30 000 eur za príslušné zdaňovacie obdobie,

c. výnosy z kostolných zbierok, cirkevných úkonov a príspevky plynúce registrovaným cirkvám a náboženským spoločnostiam,

d. členské príspevky podľa stanov, štatútu, zriaďovacích listín alebo zakladateľských listín prijaté záujmovými združeniami právnických osôb, profesijnými komorami, občianskymi združeniami vrátane odborových organizácií, politickými stranami a politickými hnutiami.

Dňa 18.03.2025 bola zverejnená predbežná informácia k návrhu zákona, ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 161/2015 Z. z. Civilný mimosporový poriadok. Cieľom návrhu je prijať opatrenia na obmedzenie prieťahov v súdnom konaní, ktoré majú bezprostredný vplyv na vymáhateľnosť práva.

Legislatívny proces k zmene zákona č. 213/1997 Z. z. o neziskových organizáciách (ďalej len „zákon o neziskových organizáciách) ešte nebol ukončený, pričom naposledy bol podaný pozmeňujúci návrh skupiny poslancov v novembri 2024.

Viac k téme : Zmeny pre neziskovky z oblasti lobbingu  a zvýšenej kontroly

Nová práva úprava okrem iného plánuje

a. zaviesť definíciu lobbingu a podmienky jeho výkonu

b. zaviesť prehľady o subjektoch, ktoré poskytujú finančné dary alebo pôžičky subjektom neziskového sektora,

c. zavedenie povinnosti výročnej správy pre občianske združenia a organizácie s medzinárodným prvkom pri prekročení príjmov združenia nad 50.000€, resp. 35.000€,

d. do zákona č. 346/2018 Z. z. o registri mimovládnych neziskových organizácií označenie zapisovanej osoby ako organizácie so zahraničnou podporou, ak organizácie prijímajú príspevky od zahraničných subjektov jednotlivo alebo v úhrne za kalendárny rok viac ako 5.000€