2% z dane

Zmyslom tohto odborného článku je v krátkosti vysvetliť postup v prípade, ak sa organizácia nenašla v oficiálnom zozname prijímateľov 2% v roku 2023, ako aj poukázať na možné dôvody, ktoré mohli viesť k vzniku tejto situácie.

Nakoľko prebieha registračné obdobie prijímateľov podielu zaplatenej dane, prinášame prehľad zákonných podmienok, ktoré musí organizácia splniť a postupu, ktorý musí dodržať, ak sa chce stať prijímateľom podielu zaplatenej dane. Viac v odbornom článku.

Dňa 17. októbra 2015 vstúpil do platnosti zákon č. 253/2015 Z.z., ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v platnom znení. Predmetná novela ZDP sa dotkne aj ustanovenia § 50, v rámci ktorého zavádza s účinnosťou od 1. januára 2016 nasledovné zmeny. 

Inštitút 2% dane môže významným spôsobom pomôcť opätovnému nárastu darcovstva na Slovensku 

Ministerstvo financií SR zverejnilo tabuľku „ročný prehľad prijímateľov 2% za rok 2020". Obsahuje všetky príjmy, ktoré organizácie dostali na účty ako asignáciu v roku 2020. Zároveň to ale nie sú všetky príjmy z asignácie za predchádzajúci rok, teda v tomto prípade za rok 2019. Odklady daňových priznaní do konca novembra boli u viacerých a nie všetky potom finančná správa spraovala do konca roka, takže je možné, že niektoré asignácie prídu až koncom februára.

Akú sumu je potom správne v reportovať, keď asignáciu môžeme používať do konca roku 2022  a správu do obchodného vestníka až v roku 2023?

Finančné riaditeľstvo SR zverejnilo prehľad prijímateľov 2% dane podľa stavu k 31.12.2020.

Je v súlade so zákonom, ak prijímateľ podielu zaplatenej dane uzavrie darovaciu zmluvu v roku 2022, ktorej predmetom je darovanie hnuteľnej veci ale reálne k odovzdaniu hnuteľnej veci dôjde až v roku 2023?  Je takéto konanie možné považovať za použitie podielu zaplatenej dane do konca roka 2022?

Môže rodičovské združenie z financií získaných z prostriedkov 2% z dane pri cirkevnej škole nakúpiť prvky detského ihriska pre školský klub detí resp. školu? Detské ihrisko by stálo na areáli, ktorý nie je vo vlastníctve školy ale škola ho má v dlhodobom prenájme.

Občianske združenie prevádzkuje súkromný internát pre žiakov stredných škôl so športovým zameraním a prevádzka internátu je hradená z vlastných prostriedkov občianskeho združenia a dotácií. Môže občianske združenie využiť finančné prostriedky z asignančej dane na rekonštrukciu budovy internátu?

Ako zverejniť v Obchodnom vestníku špecifikáciu použitia prostriedkov z podielu zaplatenej dane, ktoré občianske združenie prijalo v roku 2021, avšak prostriedky pochádzali z viacerých zdaňovacích období (daň z príjmov za rok 2019 a 2020)? Je potrebné podať 2 špecifikácie pre každé daňové obdobie samostatne?

Podľa ročného prehľadu prijímateľov za rok 2020 sme prijali sumu 4500 Eur z 2% daní platených za rok 2019.Dokedy je potrebné zverejniť ich použitie v Obchodnom vestníku?

Z poskytnutých kontrolných zistení Úradu vládneho auditu sme pripravili prehľad, ktorý prináša poukázanie na nesprávne nakladanie s 2% dane v praxi.

Môže štátne divadlo založiť neziskovú organizáciu za účelom získavania 2 % z dane a ďalších zdrojov, z ktorých by financovalo účasť sociálne slabších skupín na kultúrnych podujatiach divadla?

Za akých podmienok môže poľovnícka organizácia byť prijímateľom 2% dane?

Je možné financie získané z 2% použiť na poskytnutie sociálnej výpomoci obetiam prírodnej katastrofy do zahraničia?

Detský klub bude zakladať pre svoju činnosť nové občianske združenie. Na účte má financie z členských príspevkov a asignovanej dane. Dajú sa tieto financie previesť na nové občianske združenie?

Dokedy môžem poskytnúť 2% dane tento rok ?

Podľa ročného prehľadu prijímateľov za rok 2019 sme prijali sumu 4500 Eur z 2% daní platených za rok 2018. Dokedy je potrebné zverejniť ich použitie?

Môžem  poskytnúť 3% občianskemu združeniu ak som jeho členom a dobrovoľníkom zároveň?

Občianske združenie bolo prijímateľom 2 % z dane za roky 2018 a 2019. V nasledujúcom období bude občianske združenie zrušené. Ako máme naložiť s nepoužitými finančnými prostriedkami? Ako je potrebné postupovať aby sa uvedený problém vyriešil?

Kedy začne finančná správa vyplácať 2% za daňové priznania  podané do 31.03.2021, resp. fyzické osoby do 30.04.2021?

Podali sme zverejnenie špecifikácie použitia podielu zo zaplatenej dane oneskorene až v júni - bola nejakým zákonom/ opatrením táto lehota predĺžená alebo platila pôvodná do 31.5.?

Občianske združenie schválilo zmenu názvu, pričom ministerstvo zmeny zaevidovalo až v decembri, po uplynutí lehoty na registráciu do zoznamu prijímateľov 2 %. Aký údaj je potrebné vypísať do tlačiva Vyhlásenie o poukázaní podielu zaplatenej dane z príjmov fyzickej osoby - údaj, ktorý zaregistroval notársky úrad platný v čase registrácie alebo údaj o mene a adrese, ktorý je platný teraz ?

Aké sú podmienky poukázania 3% z podielu zaplatenej dane dobrovoľníkom? 

Dokedy najneskôr musí finančná správa zaslať prostriedky z 2% na účet prijímateľa?

Ako môžeme odkontrolovať, či boli správne zaslané všetky prostriedky? Kde môžeme získať výpis darcov, ktorí súhlasili s odovzdávaním osobných údajov?

Môžu 2 % z dane poukázať aj daňovníci s odkladom daňovej povinnosti?

Nezisková organizácia zrealizovala zmenu svojho sídla. Nové sídlo nekorešponduje s adresou uvedenou v oficiálnom zozname prijímateľov 2 %, ktorý zverejnila Notárska komora SR. Môže mať uvedená zmena vplyv na vyplatenie podielu zaplatenej dane?

Môžeme finančné prostriedky z príjmov, ktoré sme ako občianske združenie nadobudli z poukázania 2% z daní, použiť na úhradu poplatku u notára za registráciu na príjem 2% z daní v nasledujúcom období?

Plánujeme použiť 2% daň na mzdy a odvody zamestnancov v hospicovej služby, domácej ošetrovateľskej služby a domácej opatrovateľskej služby. Je možno toto považovať za správne čerpanie v súlade s paragrafom 50 ods. 5 ako sociálna pomoc alebo pôjde o ochranu a podporu zdravia?

Môže občianske združenie prijímať 2 % z dane, ak nemá zapísané v registri všetky údaje v súlade so zákonom o registri mimovládnych neziskových organizácií? 

Prostredníctvom 2% bola financovaná nákladná liečba fyzickej osoby. Pre nesplnenie povinnosti zverejnenie špecifikácie použitia 2% dane nebol prijímateľ zaradený do zoznamu prijímateľov na ďalší rok. Ako inak môžeme získať prostriedky 2% daní, pokiaľ nebudeme mať nový subjekt na prijímanie 2%?

Môžu sa finančné prostriedky z 2% použiť tak, že sa najskôr kúpa uhradí z bežného účtu a následne sa finančné prostriedky presunú z osobitného účtu na bežný účet?

Kedy a ako sa dozvie prijímateľ koľko financií získal z podielu zaplatenej dane daňovníkom?

Aké sú následky opomenutia zverejnenia špecifikácie použitia podielu zaplatenej dane v Obchodnom vestníku?

Môže byť v špecifikácií použitia prijatého podielu zaplatenej dane z príjmov zahrnutý výdavok, ktorý bol uhradený na základe zálohovej faktúry v roku 2018 za tovar ale ostrá faktúra bola vystavená až po dodaní tovaru v roku 2019? Je teda podmienka použitia prostriedkov v danom termíne splnená uhradením zálohovej faktúry?

Združenie poskytuje finančnú pomoc z podielu zaplatenej dane osobám s rôznymi ochoreniami. Ako správne označiť stranu obdarovaného v darovacej zmluve, ak chorá osoba nie je spôsobilá na právne úkony? Možno za obdarovaného označiť osobu, ktorá sa o pacienta reálne stará, aj keď nie je jeho opatrovník, zákonný zástupca a pod.?

Je prijímateľ povinný vykonať dodatočnú registráciu, ak po registrácii v príslušnom roku zriadil osobitný účet z dôvodu presiahnutia sumy 33 000 eur súhrnu podielov zaplatenej dane z príjmov fyzických osôb a právnických osôb?

Správcovi dane sme predložili vyhlásenie o poukázaní podielu zaplatenej dane k daňovému priznaniu so zámerom poukázať 2 % z dane.. Správca nám však nárok zamietol z odôvodnením, že sme v zákonom stanovenom období mali nedoplatky, ktoré vznikli nesprávnym určením výšky preddavkov na daň. Ako môžeme svoj nárok na poukázanie asignovanej časti dane uplatniť?

Je možné požiadať Sociálnu poisťovňu, zdravotnú poisťovňu a daňový úrad o potvrdenie o nedoplatkoch na účely 2% aj formou emailu, resp. je na to nejaký formulár?

Ak združenie ponúka daňovníkovi, ktorý mu poskytne 2% z dane, možnosť získať polovicu týchto poukázaných prostriedkov ako zľavu na kurzy poskytované združením, je takáto forma v súlade s princípom podpory neziskového sektora?

Je možné poskytnúť iným osobám okrem prijímateľa prostriedky získané z 2 % z dane? Sú aj tieto viazané na účel? Musí byť tretia osoba zapísaná v registri prijímateľov 2 % z dane na daný rok ?

Sme prijímateľom 2% z dane, pričom by sme tento rok chceli časť z týchto finančných prostriedkov vložiť do nadačného imania. Ako sa využíva tento nový inštitút? 

Je možné z príjmu z podielu dane hradiť štipendiá, ceny pre študentov či účasť na vzdelávacom podujatí? Akým spôsobom je takéto použitie nutné vydokladovať? 

Aký je správny postup (vrátane auditu) pre občianske združenia, ktoré z 2% obdržia sumu vyššiu ako je 33.000,- EUR?

Má zmena stanov - konkrétne zmena názvu združenia vplyv na možnosť príjmu 2% z dane za tento rok, teda či môžme prijímať 2% na rok 2018?

Čo všetko musíme urobiť, aby sme mohli byť prijímateľmi?

Chybou účtovníčky sme v roku 2015 neskoro uverejnili špecifikáciu prijatého podielu zaplatenej dane z príjmov za rok 2012 (prijatá daň v roku 2013). V tomto roku sme za vyššie uvedenú chybu (t.j. v roku 2015) boli vyradení zo zoznamu prijímateľov 2%.

Máme nárok v roku 2016 prijať 2% dane za 2015?

Môžeme použiť 2 % dane na zakúpenie keramickej pece pre Domov sociálnych služieb pre mentálne a telesne postihnutých, ktorú budú používať klienti tohto zariadenia v rámci terapeutickej činnosti na výrobu keramiky? Pec bude majetkom zriaďovateľa domovu sociálnych služieb. Sme občianske združenie, ktoré vzniklo za účelom podpory ľudí s mentálnym postihom a ich rodín v rôznych oblastiach.

Chceli by sme si overiť, či je občianske združenie s povinnosťou auditu účtovnej závierky z titulu prijatia 2% povinné vyhotoviť výročnú správu?

Naša nezisková organizácia zistila, že v špecifikácii použitia podielu zaplatenej dane, ktorú zaslala už na zverejnenie do Obchodného vestníka, sa vyskytla chyba v nesprávne uvedenom IČO našej organizácie. Akým spôsobom máme v danom prípade postupovať, ak máme zo zákona povinnosť mať zverejnenú špecifikáciu v Obchodnom vestníku za rok 2013 najneskôr do 31. mája 2016? Má takáto chyba vplyv na splnenie povinnosti zverejnenia?

Dočítali sme sa, že prijímateľ musí mať už v termíne do 31.05.2016 zverejnenú špecifikáciu. Znamená to, že už nesmieme zaslať špecifikáciu na jej zverejnenie v tomto termíne, t.j. posledný deň - 31.05.2016?

Vo Vyhlásení o poukázaní podielu zaplatenej dane z príjmov fyzickej osoby sa po novele Zákona o dani z príjmov účinnej od 01.01.2016 dá zaškrtnúť súhlas so zaslaním údajov prijímateľovi. Znamená to, že v zozname, ktorý organizácii správca dane zašle, budú všetci daňovníci, ktorí chceli asignovať v prospech danej MVO alebo len tí, ktorí splnili zákonom stanovené podmienky na poukazovanie 2 % a teda ich peniaze boli reálne zahrnuté do asignácie?

Sme občianske združenie na podporu a ochranu zdravia. Jeden náš člen sa zúčastnil odborného seminára zameraného na získanie informácií a zručnosti ako pracovať a komunikovať s pacientmi, ktorým pomáhame. Je možné výdavky na tento odborný seminár financovať z podielu 2%?

Je potrebné explicitne uviesť v stanovách, že medzi príjmy združenia patria aj príjmy z podielu zaplatenej dane na osobitné účely?

Ktorý orgán kontroluje použitie podielu zaplatenej dane a na základe akého zákona?

Sú daňovými úradmi akceptované formuláre - Vyhlásenie o poukázani sumy 2% (3%) zaplatenej dane, ak sú potlačené z druhej strany, napr. doplnkovými informáciami o činnosti občianskeho združenia a pod.?

Občianske združenie pri súkromnej základnej škole prijalo počas roka 2014 príspevky z podielu zaplatenej dane (2%) na podporu vzdelávania. Zriaďovateľ školy (podnikateľ) nakúpil v mesiaci september 2015 na vzdelávaciu činnosť počítače. Pôvodne mala byť faktúra vystavená na občianske združenie, nakoľko mala v súlade s účelom minúť 2% práve na kúpu týchto počítačov. Môže zriaďovateľ školy vystaviť občianskemu združeniu faktúru za počítače v sume zodpovedajúcej 2%?

Aký pomer finančných prostriedkov môže byť použitý z 2% na administratívne výdavky, tak aby bol zodpovedajúci?

Môže obec zriadiť neziskovú organizáciu poskytujúcu všeobecne prospešné služby, ktorá by z 2% dane alebo sponzorských darov podporovala ostatné neziskové organizácie nachádzajúce sa v obci ? Nie všetky neziskové organizácie by sa tak museli zaregistrovať u notára ale zaregistrovala by sa len nová nezisková organizácia.

Ostatné neziskové organizácie by v prípade záujmu poskytnutia 2% preukázali, že daná suma napr. na základe kópie potvrdenia od rodiča, ktorý daroval 2% novej obecnej neziskovej organizácii, by sa preúčtovala na daný účet. Poplatok zaplatený neziskovou organizáciou založenou obcou za registráciu by sa rozdelil medzi tie neziskové organizácie, ktoré by dostali príspevky z 2% dane.

Sme občianske združenie, ktoré v roku 2014 získalo z 2% sumu 30.000 eur. Avšak k 30. januáru 2015 sme dodatočne od Finančného riaditeľstva získali 7.000 eur. V ročnom zozname prijímateľov 2% zverejnenom Finančným riaditeľstvom SR v januári 2015 sme mali uvedených len 31.000 eur a nie 38.000 eur. Čo máme v takomto prípade robiť, keďže máme za to, že notárska zápisnica a ani zverejnený zoznam nie sú pravdivé?

Môžeme použiť 2% z dane na poistenie národnej kultúrnej pamiatky?

Môžeme si z 2% uhradiť spätne výdavky, ktoré nám vznikli ešte pred ich prijatím na náš účet od daňového úradu?

Ako môžeme naložiť s úrokmi, ktoré máme na osobitnom účte, ktorý vedieme pre prijímanie a čerpanie podielu zaplatenej dane?

Môžeme použiť poskytnutý podiel zaplatenej dane na zakúpenie zdravotníckeho prístroja v Českej republike, nakoľko je lacnejší ako na Slovensku alebo si musíme takýto prístroj zaobstarať len na Slovensku?

V roku 2013 sme založili nadáciu, na ktorej činnosť sme zakúpili materiály v hodnote 250,- eur, ktoré boli hradené z vlastných zdrojov zakladateľov nadácie. Bloky o úhrade máme odložené. Tento rok máme prvýkrát na účte peniaze z 2% dane. Môžeme si z týchto peňazí uhradiť výdavky spojené so založením nadácie?

Môžeme zrušiť osobitný účet a na príjem platieb podielov zaplatenej dane začať opäť používať bežný účet organizácie, v prípade, že nám súhrn podielov zaplatenej dane po minulé roky klesol pod 33 000,- €?

Môže občianske združenie zriadené pri domove dôchodcov, kúpiť z prostriedkov získaných z 2% daní televízor a následne ho darovacou zmluvou darovať domovu dôchodcov?

Musí nezisková organizácia vrátiť finančné prostriedky získané z 2% z daní, ak ich neminula?

Ako postupovať v prípade, ak nám na účet občianskeho združenia nenabehne celková suma 2 % daní, pričom máme vedomosť o tom, že tieto finančné prostriedky nám boli poukázané?

Musia si organizácie, ktoré sa chcú registrovať za prijímateľov podielu zaplatenej dane, nechať osvedčiť splnenie podmienok iba u notára v mieste ich sídla?

Občianske združenie z dôvodu výšky prijatej sumy z podielu zaplatenej dane (2 % ) v roku 2014 má povinnosť overenia účtovnej závierky audítorom. Prostriedky začne čerpať v roku 2014 a pokračovať v čerpaní bude v roku 2015. Je povinnosť vykonať audit za obidva roky čerpania prostriedkov alebo iba v druhom roku t.j. za rok 2015.

Občianske združenie zabezpečuje odborné školenia pre svojich členov. Je  možné, aby občianske združenie z prijatých 2 % použilo peňažné  prostriedky na vzdelávanie svojich členov súčasne s úhradou ubytovania a stravovania (ide o viacdňové školenie)?

Je prijímateľ 2% povinný vždy založiť nový účet? Nestačí ak použije existujúci prázdny účet?

Je možné získať informáciu alebo potvrdenie o tom, že organizácia (prijímateľ), ktorej som poukázal podiel zaplatenej dane (2%) ich aj skutočne obdržala?

Na aké presné účely môžeme minúť finančné prostriedky poukázané na náš účet z asignovaných 2% daní?

Prijímateľ 2% dane poskytol časť svojho podielu inej právnickej osobe. Táto osoba nevyužila celý podiel v zákonnej lehote ale nepoužitie podielu oznámila poskytovateľovi po 31.12. Poskytovateľ by chcel vrátené prostriedky „refundovať“ inej osobe, ktorá vynaložila náklady v zákonnej lehote do 31.12. predošlého roku, v súlade s účelom použitia podielu 2% dane.

Je možné čerpanie poskytnutého podielu dane, ktorý nebol použitý v zákonnej lehote, aby bol „dátumovo a účelovo poskytnutý správne“ ale po zákonnej lehote?

Možnosť objednania si sociálnych služieb u registrovaného poskytovateľa.

Organizácia vznikla 22.12.2009. Môže sa už ísť registrovať do Zoznamu prijímateľov na rok 2011, keď do posledného dňa na registráciu (15.12.2010) neuplynie ešte celý rok?